Непринимаемые расходы - это затраты, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы. Рассмотрим порядок их документального оформления и списания.
Содержание
Непринимаемые расходы - это затраты, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы. Рассмотрим порядок их документального оформления и списания.
Что относится к непринимаемым расходам
- Представительские расходы сверх норм
- Компенсации за использование личных автомобилей
- Добровольные страховые взносы
- Штрафы и пени в бюджет
- Материальная помощь свыше установленного лимита
Порядок списания непринимаемых расходов
1. Документальное оформление
| Документ | Назначение |
| Бухгалтерская справка | Обоснование списания |
| Приказ руководителя | Утверждение списания |
| Акт инвентаризации | Для списания материальных ценностей |
2. Отражение в учете
- Отнесите расходы на соответствующие счета бухучета
- Сформируйте разницы по ПБУ 18/02 (для налога на прибыль)
- Включите информацию в налоговую декларацию
- Подготовьте пояснительную записку при необходимости
Особенности для разных налоговых систем
| Система налогообложения | Особенности списания |
| ОСНО | Обязательное отражение постоянных разниц |
| УСН | Списание за счет чистой прибыли |
| ЕНВД | Учет только в бухгалтерском учете |
Нормативные акты
- Статья 270 НК РФ - перечень непринимаемых расходов
- ПБУ 18/02 - учет расчетов по налогу на прибыль
- Закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ
Типичные ошибки при списании
- Неправильная классификация расходов
- Отсутствие первичных документов
- Несвоевременное отражение в учете
- Неверный расчет налоговых разниц
Рекомендации
Перед списанием непринимаемых расходов рекомендуется провести налоговый аудит для минимизации рисков. Особое внимание уделите документальному оформлению операций. При сложных случаях целесообразно обратиться к профессиональным налоговым консультантам.
